Taxa de opções de ações na espanha

Tributação dos planos de opções de ações na Alemanha.

Os expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente, esses empregados exercitam opções enquanto permanecem na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha.

As implicações fiscais são as seguintes:

Benefícios das opções de compra de ações.

Os benefícios dos programas de opções de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma:

O benefício será calculado como um ganho de capital:

O benefício será tributado no mês da compra. A taxa de imposto será a taxa de imposto de renda padrão progressiva mais a carga excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5%.

Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte do benefício que se relaciona com os tempos durante o trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte que se relaciona com os horários de trabalho no exterior pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão, a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de aquisição) começa na data de concessão das opções e termina o mais cedo possível.

Exemplo: um cidadão americano foi enviado à Alemanha pelo seu empregador dos Estados Unidos. Até 31/12/2018, ele morava e trabalhava em Nova York. A partir de 01/01/2017, ele mora e trabalha em Munique. Em janeiro de 2018, seu empregador concedeu opções de ações para 10 mil ações. O preço de exercício é de US $ 1 por ação. A primeira data de exersão é 31/12/2017. O período de vavor começa em janeiro de 2018 e termina em dezembro de 2017. O empregado exerce suas opções em 01/04/2018. O valor de mercado nesta data é de US $ 11 por ação.

O benefício é calculado da seguinte forma:

Uma vez que o empregado estava trabalhando no período de aquisição de direitos por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de US $ 50.000.

Esta parte do benefício deve ser declarada na declaração de imposto de renda alemã 2018. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA.

(1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês do exercício das opções. O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado. Conseqüentemente, o imposto sobre o salário deve ser pago com base no salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no respectivo mês. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver o mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações para compensar o déficit de caixa.

(2) Em teoria, o empregador deve apenas reter o imposto salarial por parte do benefício que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que, muitas vezes, os departamentos de folha de pagamento detém o imposto salarial sobre o valor total. Isso se deve ao fato de que, especialmente em relação aos EUA, é necessário um certificado especial das autoridades fiscais alemãs para evitar a retenção na fonte sobre o valor total dos benefícios. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data do exercício. O empregador ou o empregado podem solicitar este certificado no Federal Federal Tax Office. Em geral, o empregador deve solicitar o mesmo antes da data de exercício. A experiência mostra que nem sempre é esse o caso.

As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador deve reter o imposto salarial sobre o valor total. O funcionário deve declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante injustificado. O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e, muitas vezes, isso afasta a situação de caixa do empregado.

(3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis ​​na Alemanha são pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados. Se esses pagamentos são concedidos por momentos em que o empregado não estava trabalhando e morando na Alemanha em geral, esses pagamentos não são tributáveis ​​na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter o imposto salarial sobre esses pagamentos. Mais uma vez, o funcionário deve procurar reembolsar o imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão.

(4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova extensiva de que certas partes de pagamentos ou benefícios extra das opções de compra de ações não são tributáveis ​​na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado que fornecer provas de que os benefícios não são tributáveis ​​na Alemanha.

(5) Não importa se o empregado é residente na Alemanha ou no exterior no momento do exercício das opções. Se as ações forem exercidas enquanto o empregado não for residente na Alemanha, ele deve tributar os benefícios como não residentes.

Normalmente, os empregados vendem partes das ações depois de existirem as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada, em geral, como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25% mais a taxa excedente de solidariedade (taxa total de imposto 26,375%).

Autor: Peter Scheller, consultor tributário alemão e # 8211; Mestrado em Fiscalidade Internacional.

17 Antworten auf Taxação de planos de opções de ações na Alemanha.

Então, como o funcionário relata sua declaração de imposto nos EUA, se a parte das opções de ações da Alemanha (50%) também precisa.

relatório na declaração de impostos dos EUA como imposto de renda. ou apenas 50% relatam como imposto alemão, e o.

O resto do relatório de 50% (dividido) sobre a declaração de imposto dos EUA, ou ambos, precisam relatar a declaração de impostos dos EUA.

Na Alemanha, você reporta 100% do benefício (50% como renda tributável e 50% como isentos de impostos).

Comprei uma participação de 5% em um investimento em Berlim em 2006. No momento, me custou 147500 euros. Então eu era um acionista de 5% na empresa alemã que o possuía. nós vendemos o prédio em dezembro de 2018 e eu vou receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão serem liberados. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade fiscal por isso? E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações.

Você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60% desse valor serão tributados na Alemanha.

Você é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemã.

Oi Peter, eu tenho que pagar impostos sobre as opções de ações que recebi e vendi enquanto vivia e trabalhava nos EUA (eu sou cidadão alemão, residente dos EUA)? Eu também tenho alguns que investiu enquanto eu volto a viver e trabalhar na Alemanha por alguns anos. E quanto a isso? Obrigado, G.

Se você recebeu uma opção de compra de ações por um período (período de aquisição) enquanto trabalha nos EUA, você não está sujeito a impostos alemães. Este é, pelo menos, o caso se você pagou o imposto de renda dos EUA sobre os benefícios.

Para outras opções, depende se você o recebeu para o trabalho que está sendo realizado na Alemanha (veja acima).

Precisamos de mais informações para descobrir o que é tributável nos EUA e na Alemanha.

Obrigado pela pronta resposta e feliz ano novo. Eu recebi opções de estoque anuais e RSU's enquanto trabalhava nos EUA de 2007 a 2018. Alguns investigaram enquanto eu estava de volta na Alemanha de 2018 a 2018. Estou de volta ao trabalho nos EUA para todo o ano de 2018.

Artigo muito interessante. Muito obrigado! Pergunto-me como isso é diferente quando o cidadão da UE trabalha (e só funciona) na Alemanha.

Só depende de qual país você é residente e se a Alemanha tem um Tratado de dupla tributação com este país. Precisa de um pouco mais de informação para dar um conselho adequado.

Tenho uma pergunta sobre bônus em dinheiro normal.

Tenho trabalhado na Alemanha desde abril de 2018, então eu entendo que eu sou residente em 2018 de acordo com a lei tributária alemã.

Também entendo que minha renda estrangeira também é tributável ou pelo menos deve ser incluída no cálculo da taxa de imposto.

Aqui está o rendimento estrangeiro que recebi em 2018 (no meu país de origem da Bulgária do meu antigo empregador):

1. Três salários para o período janeiro e 8211; Marcha.

2. Bônus, recebido em fevereiro de 2018 e relacionado ao trabalho realizado de outubro de 201 a setembro de 2018.

3. Bônus recebido em dezembro de 2018 e relacionado ao trabalho realizado para outubro de 2018 e # 8211; Março de 2018.

Toda essa renda está relacionada ao trabalho realizado na Bugaria e o imposto é retido lá.

Minha pergunta é: devo declarar os bônus e os salários na minha declaração de imposto alemã?

Sim você tem. No entanto, se estiver sujeito à tributação alemã é questionável, uma vez que o bônus foi pago pelo tempo que você não estava trabalhando na Alemanha. No entanto, você deve declará-lo, uma vez que pode ter um efeito sobre a taxa de imposto alemã.

Oi Peter, fui concedido opções de ações da empresa que estou prestes a exercer e vender no mesmo dia, em um exercício sem dinheiro. Haverá um benefício do exercício / venda de opções de compra de ações. A minha empresa (britânica incorporada) estabeleceu uma taxa de retenção na fonte de 47,7% para todos os residentes alemães pagando impostos na Alemanha, para o qual eu sou um. As ações da empresa são negociadas no NASDAQ e serão exercidas / vendidas em USD com o corretor de ações preferencial da empresa.

Eu tenho um cupê de perguntas, por favor:

1. Qual taxa de imposto eu precisarei pagar no momento do exercício / venda? Assumir depois de ler o seu artigo será imposto de renda + imposto de solidariedade + imposto da igreja.

2. Se o meu imposto de renda total + imposto de solidariedade + taxa de imposto da igreja é abaixo de 47,7%, como eu reivindico a diferença. Isso é durante o meu retorno do imposto de renda no próximo ano, ou meu departamento de folha de pagamento faz um ajuste automaticamente?

3. O imposto será retido pela minha empresa?

É muito unliekly que você está sujeito a alemão chuch imposto.

Se os benefícios de suas opções são tributáveis ​​na Alemanha, é necessária uma análise mais aprofundada. Por exemplo, você não precisa pagar impostos se você estivesse trabalhando no período de aquisição de direitos fora da Alemanha.

Eu aconselharia você a obter um consultor fiscal alemão experiente que discuta as coisas com você e prepare sua declaração de imposto de renda alemão.

Você pode me avisar se os ganhos de ações estão sujeitos a retenções de embargo na Alemanha.

E quanto às opções de ações que foram obtidas durante o emprego nos EUA por uma empresa dos EUA. Depois de me aposentar de lá, meu marido obteve outro emprego com um empregador diferente na Alemanha. Nós viveríamos lá e teríamos a residência. Ele também tem RSU & # 8217; s que pagará em 2 meses. Ele ainda não aceitou este trabalho. Estamos tentando tomar uma decisão e esta é a última peça. Vamos ficar em suspensão? Por exemplo, se as opções de ações valessem 75K quando emitidas e 100k quando exercidas em uma transação sem dinheiro, o que é pago à Alemanha, o que é pago aos EUA e você reivindica crédito de imposto estrangeiro sobre o que foi pago à Alemanha? Decisão necessária para amanhã.

Eu estou surpreso. Você tem questões importantes a serem esclarecidas e não entre em contato com um consultor especializado antes. Em vez disso, você está procurando conselhos sobre um blog de impostos e espera um profissional em 24 horas?

Análise da política fiscal.

Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.

Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:

Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.

O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.

Tratamento Tributário Doméstico.

O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:

Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.

Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.

Problemas de preços de transferência.

Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:

A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?

Global Tax Guide.

Para pessoas com compensação de estoque.

Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.

Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.

Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.

Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.

Departamento de Direito, Entegris.

A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.

Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.

Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.

O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

Global Rewards Updates.

Serviços globais de empregadores.

Atualizações sobre o tratamento da equidade.

Explore Conteúdo.

Os alertas recentes e um arquivo de alertas dos 12 meses anteriores aparecem abaixo; para as devidas edições da Global Rewards Updates, envie um pedido por e-mail para globaltaxpublications @ deloitte.

Alertas recentes.

Cronogramas para o Relatório de Plano de Patrimônio Qualificado em Francês de 2017.

Reforma tributária - Legislação proposta e foco nos planos de participação dos empregados.

Relatórios fiscais e retenção na Bélgica.

África do Sul - Novo formulário de solicitação de diretoria fiscal introduzido para planos de compartilhamento de empregados.

Alertas de arquivo.

I. Retenção da reforma tributária adiada para 1º de janeiro de 2019.

II. Reembolso da contribuição social do empregador pago na concessão de prêmios qualificados.

III. Estate & amp; reforma do imposto sobre o rendimento dos investimentos a partir de 2018.

Reino Unido - extensão do prazo de retorno do plano de ações do Reino Unido para 2018/2017.

Determinando "valor" das ações recebidas em planos de compartilhamento de empregados.

Novo Decreto que impõe requisitos de licença para residentes ucranianos.

Um relaxamento das restrições impostas à isenção do esquema de ações do empregado.

Nova legislação em torno de planos de incentivos baseados em ações.

Mudanças na definição de um Plano de Opção de Compra de Ações.

Apresentando o portal global de planos de compartilhamento.

Quebec - Maior dedução para opções de ações qualificadas de grandes empresas de capital aberto.

Escopo ampliado do imposto bursátil belga.

Desafio constitucional à contribuição social do empregador pago na concessão de prêmios de ações gratuitas (UREs)

Tratamento fiscal favorável das opções de compra de ações para funcionários de empresas inovadoras.

Implicações de retenção de erros na equivalência patrimonial.

Adoção final do novo regime de tributação de ações gratuitas pelo Parlamento francês.

Requisitos de relatório do plano de ações no final de ano.

República Popular da China - Tratamento fiscal favorável estendido a mais planos de compensação de capital / contribuições de tecnologia.

Meio dedo para startups em Espanha: governo para eliminar opções de ações & # 8217; incentivos fiscais.

O governo espanhol e os políticos têm falado sobre empresários há algum tempo. & # 8220; Eles nos tirarão desta crise, criarão empregos, são o futuro do país, etc etc & # 8221 ;. Palavras que não têm significado se não forem acompanhadas de ações concretas que tornem a vida mais fácil para empresários e startups.

Sem surpresa, o contrário está acontecendo. Não só a chamada Lei de Emprendedores e # 8217; cheio de medidas que não mudaram de forma significativa a maneira como as startups operam na Espanha, mas as leis propostas recentemente parecem tornar as coisas ainda mais difíceis para os empresários.

Uma proposta de lei para mudar a forma como as funções do imposto de renda pessoal na Espanha poderia ter um grande impacto para os fundadores e funcionários iniciantes. O governo introduziu mudanças na lei que afetam gravemente a forma como as opções de estoque são tratadas na Espanha.

As startups espanholas já estavam em desvantagem em relação aos EUA, Reino Unido, Alemanha e outros países europeus. Os empregados poderiam receber opções de estoque de startups, mas eles teriam que pagar impostos (40-45%) ao comprar essas opções em vez de quando eles estiveram totalmente investidos. Isso implica que os funcionários foram tributados com base no futuro e improvável - dada a natureza das operações iniciais - renda.

Além disso, os funcionários estavam isentos de pagar qualquer imposto até € 12,000 em opções e poderiam receber um desconto de 40% em seu imposto de renda pessoal sob certas circunstâncias.

Opções de ações em Espanha: tornar a vida mais difícil para o empreendedor.

Esta foi a situação até agora, mas tudo pode mudar em 2018. De acordo com a última atualização proposta para a lei do imposto sobre o rendimento pessoal de 2018, o governo espanhol quer eliminar o limite atual de € 12.000 e o desconto de 40% que se aplica às empresas iniciais e empregados .

Isso significaria que os funcionários teriam que pagar um imposto de 45% sobre suas opções de ações quando as compram, ao invés de quando tiverem adquirido ou no momento de uma saída. Sem descontos ou isenções.

Muitas startups em Espanha usam opções fantasmas em vez de opções de ações normais devido à tributação deste último. As opções Phantom implicam, entre outras coisas, que os funcionários que as recebem podem vendê-las antes de uma saída ou aquisição ocorrer. No entanto, ao usá-los, funcionários ou fundadores evitam pagar todos os impostos descritos acima.

Esperemos que um dia o governo espanhol e os políticos decidam tornar a vida mais fácil para empresários e startups. Se a situação atual se situar, a diferença entre a Espanha e o resto da Europa só pode aumentar.